2. 财务会计
  3. 某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退

某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退

资格题库2022-08-02  47
问题 某生产企业是增值税一般纳税人（拥有出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退税率为10%。2022年1月有关经营业务如下：从一般纳税人处购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价税合计金额226万元，当月已进行用途确认；当月进口保税料件一批，到岸价格120万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额8万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币300万元。该企业当月应退增值税（   ）万元。（计划分配率为50%）A.15B.10C.70D.16.5
选项 A.15B.10C.70D.16.5
答案 A
解析 计算不得免征和抵扣税额（进项税额转出）时，应按当期全部出口货物离岸价扣除当期出口货物耗用的免税原材料金额后的余额乘以征退税率之差计算。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
（1）当月不得免征和抵扣的税额（转出额）=（300-300×50%）×（13%-10%）=4.5（万元）
（2）当月应纳税额=100×13%-［226÷（1+13%）×13%-4.5］-8=13-21.5-8=-16.5（万元）
（3）出口货物当月“免抵退”税额=（300-300×50%）×10%=15（万元）
（4）当月月末留抵税额>当月免抵退税额时：
当月应退税额=当月免抵退税额
即该企业当月应退税额为15万元。
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