2. 财务会计
  3. 某市A商场于2022年2月进口一批高档化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货

某市A商场于2022年2月进口一批高档化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货

考试题库2022-08-02  35
问题 某市A商场于2022年2月进口一批高档化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将该批高档化妆品运往商场所在地取得运费的增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.45万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元。其他相关资料：假定化妆品进口关税税率20％，消费税税率15％。要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。问题（1）：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税。问题（2）：计算该批化妆品进口环节应缴纳的消费税。问题（3）：计算该批化妆品进口环节应缴纳的增值税。问题（4）：计算国内销售环节应缴纳的增值税。问题（5）：计算该企业2022年2月份应该缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
选项
答案
解析 （1）关税完税价格＝120＋10＋6＋4＝140（万元）
应纳进口关税＝140×20％＝28（万元）
（2）组成计税价格＝（140＋28）÷（1－15％）＝197.65（万元）
进口环节应缴纳消费税＝197.65×15％＝29.65（万元）
（3）进口环节应缴纳增值税＝197.65×13％＝25.69（万元）
（4）国内销售环节应缴纳增值税＝520×13％－0.45－25.69＝41.46（万元）
（5）应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝41.46×（7％＋3％＋2％）＝4.98（万元）
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