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2021年年初甲企业拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为2500千瓦

admin2022-08-02  45
问题 2021年年初甲企业拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘，发动机功率为2500千瓦的拖船2艘。2021年甲企业发生如下业务：（1）1月，受让一宗土地使用权拟建造一栋厂房，与政府部门签订了土地使用权出让合同，注明土地成交金额为8000万元。（2）2月，采购钢筋、水泥等材料，与供应商签订采购合同，合注明不含税买价为300万元；另与某建筑公司签订建筑工程承包合同，注明不含税总价款为7000万元。（3）5月，甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，约定从2021年6月1日起将一处闲置仓库出租给乙企业，不含税租金为每年150万元，租期为2年。（4）6月，购置并自用整备质量为7.5吨/辆的新挂车2辆，合同载明不含增值税金额50万元。（5）9月，将持有非上市丙公司的股权转让，签订转让书据，注明转让价款为150万元。（其他相关资料：净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶，车船税年基准税额为4元/吨；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的机动船舶，车船税年基准税额为5元/吨。商用货车适用的车船税年基准税额为80元/吨。契税税率为3%。购销合同印花税税率为0.3‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算2021年甲企业应缴纳的车船税。（2）计算2021年甲企业应缴纳的印花税。（3）计算2021年甲企业应缴纳的契税。
选项
答案
解析 （1）、
拖船、挂车分别按照机动船舶、商用货车税额的50%计算征收车船税。其中，拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。
甲企业应缴纳的车船税=400×5×4+2500×0.67×2×4×50%+7.5×80×2×7/12×50%=15050（元）。
（2）、
土地使用权出让合同、股权转让书据，按照“产权转移书据”缴纳印花税；材料采购合同、购置挂车合同，按照“购销合同”缴纳印花税；建筑工程承包合同按照“建筑安装工程承包合同”缴纳印花税；房屋租赁合同按照“财产租赁合同”缴纳印花税。
甲企业应缴纳印花税=[（8000+150）×0.5‰+（300+50）×0.3‰+7000×0.3‰+150×2×1‰]×10000=65800（元）。
（3）、
土地使用权出让，契税计税依据为土地权属转移合同确定的成交价格。
应缴纳的契税=8000×3%=240（万元）。
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