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2021年年初甲企业拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘,发动机功率为2500千瓦
2021年年初甲企业拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘,发动机功率为2500千瓦
admin
2022-08-02
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问题
2021年年初甲企业拥有净吨位为400吨的机动船舶5艘,发动机功率为2500千瓦的拖船2艘。2021年甲企业发生如下业务:(1)1月,受让一宗土地使用权拟建造一栋厂房,与政府部门签订了土地使用权出让合同,注明土地成交金额为8000万元。(2)2月,采购钢筋、水泥等材料,与供应商签订采购合同,合注明不含税买价为300万元;另与某建筑公司签订建筑工程承包合同,注明不含税总价款为7000万元。(3)5月,甲企业与乙企业签订房屋租赁合同,约定从2021年6月1日起将一处闲置仓库出租给乙企业,不含税租金为每年150万元,租期为2年。(4)6月,购置并自用整备质量为7.5吨/辆的新挂车2辆,合同载明不含增值税金额50万元。(5)9月,将持有非上市丙公司的股权转让,签订转让书据,注明转让价款为150万元。(其他相关资料:净吨位超过200吨但不超过2000吨的机动船舶,车船税年基准税额为4元/吨;净吨位超过2000吨但不超过10000吨的机动船舶,车船税年基准税额为5元/吨。商用货车适用的车船税年基准税额为80元/吨。契税税率为3%。购销合同印花税税率为0.3‰,财产租赁合同印花税税率为1‰,建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰)要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)计算2021年甲企业应缴纳的车船税。(2)计算2021年甲企业应缴纳的印花税。(3)计算2021年甲企业应缴纳的契税。
选项
答案
解析
(1)、
拖船、挂车分别按照机动船舶、商用货车税额的50%计算征收车船税。其中,拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算。
甲企业应缴纳的车船税=400×5×4+2500×0.67×2×4×50%+7.5×80×2×7/12×50%=15050(元)。
(2)、
土地使用权出让合同、股权转让书据,按照“产权转移书据”缴纳印花税;材料采购合同、购置挂车合同,按照“购销合同”缴纳印花税;建筑工程承包合同按照“建筑安装工程承包合同”缴纳印花税;房屋租赁合同按照“财产租赁合同”缴纳印花税。
甲企业应缴纳印花税=[(8000+150)×0.5‰+(300+50)×0.3‰+7000×0.3‰+150×2×1‰]×10000=65800(元)。
(3)、
土地使用权出让,契税计税依据为土地权属转移合同确定的成交价格。
应缴纳的契税=8000×3%=240(万元)。
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注会税法
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