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位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业(简称“甲企业”)为增值税一般纳税人,
位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业(简称“甲企业”)为增值税一般纳税人,
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2022-08-02
46
问题
位于某县城的具有进出口经营权的甲外贸企业(简称“甲企业”)为增值税一般纳税人,2022年5月进口一批白酒共75吨,支付价款500万元(折合人民币,下同),并支付境外考察费8万元,支付该批白酒商标使用权60万元,甲向境外生产商免费提供制造该批白酒的香料40万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元,保险费无法确定。缴纳进口税金后海关放行,甲企业将此批白酒从海关运往企业,支付运输公司(一般纳税人)取得增值税专用发票注明金额5万元。当月将此批白酒90%对外销售,取得含税销售额1525.5万元;将剩余的10%用于职工福利。已知:该批白酒进口关税税率为25%,消费税税率为20%+0.5元/500克;本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求:1.计算该批白酒关税完税价格2.甲企业进口环节应纳各项税费3.甲企业内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计
选项
答案
解析
①白酒关税完税价格=(500+60+40+10)×(1+3‰)=611.83(万元)
②关税=611.83×25%=152.96(万元)
③消费税定额税=75×1000×0.5×2÷10000=7.50(万元)
④进口组价=(611.83+152.96+7.5)÷(1-20%)=965.36(万元)
⑤进口增值税=965.36×13%=125.50(万元)
⑥进口消费税=965.36×20%+7.5=200.57(万元)
⑦内销增值税=1525.5÷(1+13%)×13%-(125.5+5×9%)×90%=62.15(万元)
⑧内销消费税:甲外贸企业进口环节已缴纳消费税,内销不再缴纳
⑨内销附加税=62.15×(5%+3%+2%)=6.22(万元)。
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注会税法
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