2. 财务会计
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甲煤炭开采企业是增值税一般纳税人，2021年12月，将上月从外省购入的300万元

最全题库2022-08-02  7
问题 甲煤炭开采企业是增值税一般纳税人，2021年12月，将上月从外省购入的300万元原煤与自行开采的320万元原煤混合洗选加工为A型选煤，并于当月全部进行销售，取得不含税销售额为650万元。已知当地原煤资源税税率为8％，A型选煤资源税税率为6％。则该企业当月应缴纳的资源税为（   ）万元。A.39B.15C.20D.21
选项 A.39
B.15
C.20
D.21
答案 B
解析 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。纳税人以外购原矿与自采选矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）＝外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝300×（8％÷6％）＝400（万元）；该企业当月应缴纳的资源税＝（650－400）×6％＝15（万元）。
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