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  3. 税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注的企业具有的风险特征包括（ ）。A.关

税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注的企业具有的风险特征包括（ ）。A.关

admin2022-08-02  105
问题 税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注的企业具有的风险特征包括（   ）。A.关联交易金额较大或者类型较多B.利润水平与其所承担的功能风险不相匹配C.从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准D.由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负高于12.5%的国家（地区）的企业，并且由于合理的经营需要而对利润减少分配
选项 A.关联交易金额较大或者类型较多
B.利润水平与其所承担的功能风险不相匹配
C.从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准
D.由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负高于12.5%的国家（地区）的企业，并且由于合理的经营需要而对利润减少分配
答案 ABC
解析 税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：
（1）关联交易金额较大或者类型较多。
（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。
（3）低于同行业利润水平。
（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。
（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易。
（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。
（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。
（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。
（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
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