2. 财务会计
  3. （2018年真题）其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。 要求：根据上述

（2018年真题）其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。 要求：根据上述

题库2022-08-02  45
问题 （2018年真题）其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。乙公司于2017年发生了如下业务：（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。问题（1）：计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。问题（2）：计算乙公司应代扣代缴的增值税。问题（3）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的企业所得税。问题（4）：指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。问题（5）：判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。
选项
答案
解析 （1）应扣缴的企业所得税＝1000×10％＝100（万元）
（2）乙公司应代扣代缴的增值税=(1000+800+5)÷ (1+6%)×6% =102.17 (万元)
（3）应扣缴企业所得税＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（万元）
（4）需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。
（5）需要在中国缴纳企业所得税。
理由：根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。
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