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某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2022年2月购进已税烟

题库2022-08-02  77
问题 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2022年2月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入84.92万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。企业类型：批发企业说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税为56％加0.003元/支；批发环节消费税为11％加0.005元/支。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
选项
答案
解析 （1）组成计税价格＝（材料成本8000000÷500×200＋加工费1000×200＋定额税200×50000×0.003）÷（1－56％）＝7795454.55（元）
M企业当月应代收代缴的消费税＝7795454.55×56％＋200×50000×0.003（定额税）＝4395454.55（元）＝439.55（万元）
（2）应纳消费税为零。
（3）应纳消费税＝320×11％＋80×50000×0.005÷10000＝37.2（万元）
（4）应纳消费税＝320÷80×100×11％＋100×50000×0.005÷10000＝46.5（万元）
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