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位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，202

admin2022-08-02  35
问题 位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2021年12月份发生如下业务：（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元。另外得到对方支付的提前竣工奖150万元。（2）承包一家制药厂仓库改造工程，工程总价款含税金额为600万元，工程已开工并全额开具了增值税专用发票。甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元。另支付水电费，取得专用发票注明税额为5万元。（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由商场提供。（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为2万元。对方一次性支付租金12万元。（5）承接B市的工程项目，取得该项目的建筑服务价款200万元，优质服务费6万元，当月支付分包款35万元并取得专票。其他资料：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算承包厂房建设的销项税额。（2）计算承包仓库改造工程的销项税额。（3）计算承包商场装饰工程的销项税额。（4）计算出租搅拌车当月应缴纳的增值税。（5）计算承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额。（6）计算甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数。
选项
答案
解析 （1）
销项税额＝（1900＋150）÷（1＋9%）×9%＝169.27（万元）
（2）
销项税额＝600÷（1＋9%）×9%＝49.54（万元）
（3）
销项税额＝（30＋6＋5）÷（1＋9%）×9%＝3.39（万元）
（4）
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
业务4销项税额＝12÷（1＋13%）×13%＝1.38（万元）
（5）
一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（200＋6－35）÷（1＋9%）×2%＝3.14（万元）
（6）
业务5的B市项目销项税额＝（200＋6）÷（1＋9%）×9%＝17（万元） 当月销项税额合计＝169.27＋49.54＋3.39＋1.38＋17＝240.58（万元） 准予抵扣的进项税＝110×13%＋5＋35÷（1＋9%）×9%＝22.19（万元） 计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。 甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额＝240.58－22.19－3.14＝215.25（万元）
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