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甲建筑公司为一般纳税人，机构所在地为A地，2022年发生如下业务： （1）1月

admin2022-08-02  58
问题 甲建筑公司为一般纳税人，机构所在地为A地，2022年发生如下业务：（1）1月承接B地的工程项目，2月取得建筑服务含税价款545万元，当月支付给分包方乙公司含税分包款109万元并取得了增值税专用发票。（2）1月承接C地的一项甲供工程项目（选择简易计税方法），2月取得建筑服务含税价款206万元，当月支付给分包方丙公司含税分包款51.5万元并取得了增值税普通发票。（3）2月为B地的工程项目接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费50万元。（4）2月为C地的工程项目接受咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费20万元。（5）2月从一般纳税人处购买吊车，取得增值税专用发票上注明金额200万元，该吊车兼用于B、C两地工程项目。（6）2月购入一批钢材用于B、C两地工程项目，取得增值税专用发票上注明金额200万元。（7）2月因自然灾害损失一批上月从一般纳税人处购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元。（8）转让9年前自建的仓库，取得含税收入100万元，该仓库账面净值为40万元。甲公司选择简易计税方法计税。（其他相关资料：取得的增值税专用发票均为一般纳税人开具且均合规并抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？并计算预缴税款。（2）C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？并计算预缴税款。（3）预缴增值税时应出示哪些资料？（4）计算业务（6）准予抵扣的进项税。（5）判断业务（7）的进项税是否需要转出，并说明理由。（6）计算该公司2月可以抵扣的进项税合计数。（7）计算业务（8）的应纳税额。（8）计算该公司2月在A地应缴纳的增值税合计数。（9）业务（5）是否需要缴纳车辆购置税，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）应向 B 地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（万元）。
（2）应向 C 地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。
（3）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
①与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
②与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
③从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
（4）业务（6）准予抵扣的进项税=200×13%×545÷（1+9%）/[545÷（1+9%）+（206-51.5）÷（1+3%）]=26×
500/（500+150）=20（万元）。
（5）不需要。因自然灾害导致的损失，属于正常损失，进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。
（6）可以抵扣的进项税额=109÷（1+9%）×9%+50×6%+200×13%+20=58（万元）。
（7）业务（8）的应纳税额=100÷（1+5%）×5%=4.76（万元）。
（8）一般计税方法下的应纳税款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（万元）
简易计税方法下的应纳税额=（206-51.5）÷（1+3%）×3%+100÷（1+5%）×5%=9.26（万元）
该公司 2 月在 A 地应缴纳增值税=9.26-8-4.5=-3.24（万元）
该公司 2 月在 A 地应缴纳的增值税为 0。
（9）不需要。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车、排气量一百五十毫升（含）以下的摩托车，不属于车辆购置税的征税范围，不征车辆购置税。
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