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（2017年真题）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提

资格题库2022-08-02  23
问题 （2017年真题）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2022年3月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了专票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的专票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了普票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包金额1500万元，取得分包商开具的普票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的专票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）将购进的一批瓷砖用于自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2020年5月购进，取得经税务机关认证的专票注明增值税税额为40万元，已计入2020年5月的进项税额进行抵扣。（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的专票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得普票。其它相关资料：假定关税税率为10％，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。问题（2）：计算业务（1）的销项税额。问题（3）：计算业务（2）企业在乙省预缴的增值税。问题（4）：分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。问题（5）：计算业务（4）企业进项税额转出金额。问题（6）：计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。问题（7）：计算企业当月增值税进项税额合计。问题（8）：计算企业当月增值税应纳税额。问题（9）：计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。问题（10）：计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加。
选项
答案
解析 （1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税＝（3000－1200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（万元）（2）业务（1）的销项税额＝3000÷（1＋9%）×9%＝247.71（万元）（3）业务（2）企业在乙省预缴的增值税＝（4000－1500）÷（1＋3％）×3％＝72.82（万元）（4）应纳关税＝（80＋4.2＋3.8）×10％＝8.8（万元）应纳增值税＝（80＋4.2＋3.8＋8.8）×13%＝12.58（万元）（5）进项税额转出金额为0，属于将购进货物用于应税项目，进项税额允许抵扣，无需做进项税额转出处理。（6）购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额。业务（4）可抵进项税额＝6.36÷（1＋6％）×6％＝0.36（万元）（7）企业当月增值税进项税额合计＝1200/1.09×9%＋（12.58＋0.09）＋0.36＝112.11（万元）（8）企业当月增值税应纳税额＝247.71－112.11＋72.82＝208.42（万元）（9）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税＝208.42－33.03－72.82＝102.57（万元）（10）企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加＝102.57×（7％＋3％＋2％）＝12.31（万元）
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