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（2021年真题）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2022年5月经营业务

题库2022-08-02  44
问题 （2021年真题）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2022年5月经营业务如下：（1）提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。（2）转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。（3）取得流动资金存款利息收入2万元。（4）购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。（5）向境外某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元。（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。其他资料：车船税240元/辆要求：根据上资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：计算业务（1）的销项税额。问题（2）：计算业务（2）中应纳增值税额。问题（3）：判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。问题（4）：计算业务（4）应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。问题（5）：判断业务（5）是否缴纳增值税并说明理由。问题（6）：判断业务（6）是否可以抵扣进项税，并说明理由。问题（7）：计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。问题（8）：计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。问题（9）：计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析 （1）业务（1）的销项税额=954÷（1+6%）×6%=54（万元）（2）业务（2）应纳增值税=（515-200）÷（1+5%）×5%=15（万元）（3）不缴纳增值税。 理由：存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。（4）应纳车辆购置税=39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）应纳车船税=1×240÷12×8=160（元）  购买燃油小汽车可以抵扣的进项税额=39.55÷（1+13%）×13%=4.55（万元）（5）不缴纳增值税。 理由：广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。（6）航空旅客运输进项税额=（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%=0.45（万元）理由：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。在计算可以抵扣的进项税额时，不包括民航发展基金。（7）5月份可以抵扣的进项税额=4.55+0.45+24=29（万元）（8）5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=54-29+15=40（万元）（9）应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加=40×（7%+3%+2%）=4.8（万元）
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