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  3. 某食品生产企业（产品适用税率13％）2022年1月末盘点时发现，上月从农民手中购

某食品生产企业（产品适用税率13％）2022年1月末盘点时发现，上月从农民手中购

考试题库2022-08-02  87
问题 某食品生产企业（产品适用税率13％）2022年1月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元），支付的运费取得一般纳税人的专票；由于玉米市场价格下降，存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年12月份购进未使用的过滤器一台，购进时取得专票，固定资产账面成本5600元。则该企业当月进项税额转出额为（   ）元。A.5128B.5256C.4954.8D.4495.46
选项 A.5128
B.5256
C.4954.8
D.4495.46
答案 D
解析 农产品购进时应该先按照9％抵扣进项税额，等到使用时再按照用途确定是否加计抵扣1％。由于该农产品尚未使用，因此是按照9％抵扣的进项税额，转出时也需要按照9％进行转出。进项税额转出＝（38140－520）÷（1－9％）×9％＋520×9％＋5600×13％＝4495.46（元）。
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