2. 财务会计
  3. 下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。A.纳税人丢失的税

下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。A.纳税人丢失的税

资格题库2022-08-02  13
问题 下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（   ）。A.纳税人丢失的税控设备中未开具的增值税专用发票B.取得发票之日起180日内尚未申报抵扣的增值税专用发票C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
选项 A.纳税人丢失的税控设备中未开具的增值税专用发票
B.取得发票之日起180日内尚未申报抵扣的增值税专用发票
C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
答案 ACD
解析 取得发票之日起180日内尚未申报抵扣的增值税专用发票属于纳税人的自主决定事项，不属于异常凭证范围。
3.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:
（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。
已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
“另有规定”指“纳税信用A级纳税人”的规定。
（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。
适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；
适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定将列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（1）项规定执行。
（3）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；
已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。
（4）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。
纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照前面第（1）（2）（3）项的规定处理。
（5）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；
符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。
4.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人，不得离线开具发票，其开票人员在使用开票软件时，应当按照税务机关指定的方式进行人员身份信息实名验证。
5.新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照有关规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外。
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