2. 财务会计
  3. 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2021年3月该企业发生如下业务： （1

某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2021年3月该企业发生如下业务： （1

最全题库2022-08-02  38
问题 某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2021年3月该企业发生如下业务： （1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜7500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价格400元。 （2）采取直接收款方式销售生产的B类护肤液2500箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发。 （3）销售生产的C类面膜1500盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明不含税价款135000元，款项尚未收到。 （4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价格490元委托甲企业代销，已收到代销清单及全部货款，当期代销500套。 （5）将本单位生产的C类面膜600盒作为“三八妇女节”福利发放给本单位女职工。 （6）以预收货款方式销售给某商场D牌高档香水500箱，不含税价款300万元，该批香水约定5月发出。 （其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%；企业当期可抵扣的进项税额为7万元） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。 （1）判断业务（1）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （2）判断业务（2）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （3）判断业务（3）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （4）判断业务（4）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （5）判断业务（5）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （6）判断业务（6）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。 （7）计算该企业本月应缴纳的增值税额。
选项
答案
解析 （1）A类面霜每克不含税价格=400÷20=20（元），为高档化妆品，既征增值税也征消费税。
销项税额=400×7500×13%÷10000=39（万元）
应纳消费税=400×7500×15%÷10000=45（万元）
（2）B类护肤液每毫升不含税价格=63.18÷（1+13%）÷60= 0.93（元），不属于高档化妆品，不征消费税，但需要缴纳增值税。
销项税额=63.18÷（1+13%）×20×2500×13%÷10000=36.34（万元）
（3）C类面膜每片不含税价格=135000÷1500÷5=18（元），为高档化妆品，既征增值税也征消费税。纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。销项税额=135000×13%÷ 10000=1.76（万元）
应纳消费税=135000×15%÷10000=2.03（万元）
（4）应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。委托其他纳税人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。销项税额=490×500×13%÷10000=3.19（万元）
应纳消费税=490×500×15%÷10000=3.68（万元）
（5）自产应税消费品用于发放职工福利，属于视同销售行为，应缴纳增值税和消费税。
销项税额=135000÷1500×600×13%÷10000=0.7（万元）
应纳消费税=135000÷1500×600×15%÷10000=0.81（万元）
（6）判断业务（6）本月是否缴纳增值税、消费税？如需缴纳，请分别计算税额。
以预收货款方式销售货物的，货物发出时发生纳税义务，本题中约定5月发出，因此本月不征增值税、消费税。
（7）计算该企业本月应缴纳的增值税额。

销项税额=39+36.34+1.76+3.19+0.7=80.99（万元）
应纳增值税=80.99-7=73.99（万元）。
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