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甲百货商场为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下业务： （1）采取折扣方

考试题库2022-08-02  20
问题 甲百货商场为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下业务： （1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。 （2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱一台，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。 （3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。 （6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。 （9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 （12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。 （13）出租位于本市的一幢6年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。 （其他资料：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣） 要求：根据上述资料，回答下列问题，需计算出合计数。 （1）计算业务（2）甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税。 （2）计算甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额。 （3）计算甲商场业务（12）应转出的进项税额。 （4）计算甲商场当月准予抵扣的进项税额。 （5）计算甲商场当月增值税的销项税额。 （6）计算甲商场当月应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4407÷(1+13%)×13%=507（元）；采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3616÷(1+13%)×13%=416（元）。甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税=507+416=923（元）。
（2）业务（3）：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额；
业务（6）和（7）：用于免征增值税项目的运输服务，不得抵扣进项税额；
业务（9）和（10）：用于集体福利的运输服务，不得抵扣进项税额；
支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=(2000+500+800+1500)×9%=432（元）。
（3）应转出的进项税额=5000×13%+8000×9%=1370（元）。
（4）甲商场当月准予抵扣的进项税额=5200+432-1370+20000=24262（元）。
（5）甲商场当月增值税的销项税额=52000×90%×13%+923+(47460+9040)÷(1+13%)×13%+(234000+50000)×13%+(85+2)×10×13%+5200=55740.1（元）。
（6）甲商场当月应纳的增值税=55740.1-24262+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=36967.62（元）。
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