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财务会计
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%,在A国设立一分公司,2020年
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%,在A国设立一分公司,2020年
资格题库
2022-08-02
96
问题
我国境内某机械制造企业,适用企业所得税税率25%,在A国设立一分公司,2020年境内产品销售收入8000万元,销售成本4000万元,缴纳税金及附加40万元,销售费用1400万元(其中广告费1240万元),管理费用1000万元,财务费用160万元,取得境外分支机构税后经营所得90万元,分支机构所在国企业所得税税率为20%,该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。(本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)计算该企业2020年来源于境内的应纳税所得额。 (2)计算该企业2020年来源于境外的应纳税所得额。 (3)计算该企业2020年境外所得的抵免限额。 (4)计算该企业2020年在境内实际应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析
(1)境内的会计利润=8000-4000-40-1400-1000-160=1400(万元)。
广告费的税前扣除限额=8000×15%=1200(万元)<实际发生额1240万元,需纳税调增40万元。
该企业2020年来源于境内的应纳税所得额=1400+40=1440(万元)。
(2)境外分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠,则实际按照10%在境外缴纳了所得税。
该企业2020年来源于境外的应纳税所得额=90÷(1-10%)=100(万元)。
(3)该企业2020年境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元)。
(4)境外分支机构在境外的实际缴纳税额=100×10%=10(万元)。
会计
由于题目交代不考虑预提所得税和税收饶让的影响,所以境外所得的实际抵免税额为10万元。
该企业2020年在境内实际应缴纳企业所得税=1440×25%+(25-10)=375(万元)。
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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