2. 财务会计
  3. 甲化妆品生产厂 2020 年 7 月发生如下业务： （1）采取直接收款方式销售

甲化妆品生产厂 2020 年 7 月发生如下业务： （1）采取直接收款方式销售

考试题库2022-08-02  39
问题 甲化妆品生产厂 2020 年 7 月发生如下业务：（1）采取直接收款方式销售生产的 A 类面霜 1500 瓶，每瓶 20 克，每瓶不含税售价 400 元，款项 678000元已收存银行。（2）采用分期收款方式销售生产的 B 类护肤液 50 箱，每箱 20 瓶，每瓶 60 毫升，每瓶含税售价 63.18元，货物已发，款项 63180 元，合同约定当月收回货款的 60％，8 月 15 日收取剩余 40％货款，当月货款尚未收到。（3）销售生产的 C 类面膜 300 盒，每盒 5 片，已开具增值税专用发票，注明价款 27000 元，增值税3510 元，款项尚未收到。（4）将本单位生产的 C 类面膜 120 盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。（5）为研发新款植物面膜，从某农场购入其种植的鲜花，取得农场开具的农产品销售发票，发票注明农产品价格 50000 元。（该批鲜花当月已经投入生产使用）。本月采购其他材料可以抵扣的进项税额为 12954 元，其中含外购的高档化妆品面霜 70000 元，当月 60000元高档面霜用于生产高档化妆品。（其他相关资料：高档化妆品消费税税率为 15％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）计算化妆品厂当月应缴纳的消费税。
选项
答案
解析 （1）消费税＝400×1500×15％＝90000（元）

（2）消费税＝0
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
B 类护肤液价格＝63.18÷1.13÷60＝0.93 元/毫升，低于 10 元/毫升，B 类护肤液不属于高档化妆品，所以不缴纳消费税。

（3）消费税＝27000×15％＝4050（元）

（4）消费税＝120×27000÷300×15％＝1620（元）

（5）当月应纳消费税=90000+4050+1620-60000×15％=86670（元）
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