2. 财务会计
  3. 甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，

甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，

考试题库2022-08-02  39
问题 甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（　）。　A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件B.该项股权收购免于征收企业所得税C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元
选项 A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件
B.该项股权收购免于征收企业所得税
C.非股权支付额对应的资产转让所得800万元
D.该项股权收购，转让方应纳税额200万元
答案 ACD
解析 条件1：受让企业收购的股权占转让企业全部股权的80%>50%；
　　条件2：股权支付金额占交易支付总额＝43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；
　　股权转让中股权支付部分对应的所得是暂时不征收企业所得税；但是，非股权支付对应的股权所得要交税＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（万元）。
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