2. 财务会计
  3. 其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 　　要求：根

其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 　　要求：根

练习题库2022-08-02  44
问题 其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　某旅游公司为增值税一般纳税人，2020年旅游服务销售额占全部销售额的比重为70%，企业申请享受进项税额加计抵减政策。2021年4月发生以下业务：　　（1）取得旅游费收入共计720万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费76.3万元（境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人），向境内其他单位支付旅游交通费88万元，住宿费22万元，门票费18万元，签证费1.6万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.3万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普票（以上金额均含税）。问题（1）：计算该旅游公司取得旅游费收入的销项税额。问题（2）：计算该旅游公司应代扣代缴的增值税税额。（2）将2020年5月在公司注册地购入的一套门面房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取6个月含税租金38万元。（3）委托装修公司对办公楼进行装修，取得该装修公司开具的专票，注明装修费80万元；支付物业费，取得物业公司开具的专票注明金额3万元。（4）当月从一小规模纳税人商店购进办公用品一批，取得税务机关代开的专票，注明价款4万元。（5）本期员工出差，取得住宿费专票，注明金额3万元；取得高铁票，金额合计为8700元。（6）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额10.2万元（2018年4月30日前购进，按照17%税率抵扣进项税额），入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格15万元。问题（3）：计算该旅游公司应转出的进项税额。问题（4）：计算该旅游公司当月准予抵扣的进项税额。问题（5）：计算该旅游公司当月应缴纳的增值税税额。
选项
答案
解析 1.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。特别注意：支付本单位导游餐饮住宿费共计2.3万元不得差额。　　销项税额＝（720－76.3－88－22－18－1.6）÷（1＋6%）×6%＝29.10（万元）2.境外单位或者个人向境内单位或个人提供的完全发生在境外的服务，无须缴纳我国的增值税。　　扣缴义务人应扣缴税额为0万元。3.将外购旅游车转为通勤班车，属于将外购货物用于集体福利，不得抵进项。已抵进项要做转出处理。购进时是按照17%的税率抵扣进项，因此按17%税率转出。　　应转出的进项税额＝（60-40）×17%＝3.4（万元）4.当月准予抵扣的进项税额＝80×9%＋3×6%＋4×3%＋3×6%＋0.87/1.09×9%－3.40＝4.35（万元）5.首先计算加计抵减的进项税额。由于转出进项税额的旅游车是2018年4月30日之前购进的，当时未加计抵减，因此转出时不减少加计抵减额。　　当期可以加计抵减的进项税额＝（80×9%＋3×6%＋4×3%＋3×6%＋0.87/1.09×9%）×15%＝1.16（万元）　　当月应纳增值税＝29.10＋38÷（1＋9%）×9%－4.35－1.16＝26.73（万元）
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