2. 财务会计
  3. 某房地产开发企业注册地在甲市，2020 年 5 月对其在乙市开发的一房地产项目进

某房地产开发企业注册地在甲市，2020 年 5 月对其在乙市开发的一房地产项目进

资格题库2022-08-02  20
问题 某房地产开发企业注册地在甲市，2020 年 5 月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下： （1）2019 年 3 月以 24000 万元竞得国有土地一宗，并已按规定缴纳契税。 （2）2019 年 4 月起，对受让土地进行项目开发建设，发生房地产开发成本 15000 万元，开发费用 6400万元。 （3）银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出 3000 万元。 （4）2020 年 4 月整体转让该项目，取得不含税收入 75000 万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计 360 万元。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）说明该项目进行土地增值税清算的原因。（2）回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。（3）计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额（4）计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。（5）计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额合计数。（6）计算该项目应缴纳的土地增值税额。
选项
答案
解析 1.理由：因该企业整体转让未竣工决算房地产开发项目，所以纳税人应进行土地增值税的清算。
2.该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。
3.允许扣除的土地使用权支付的金额＝24000＋24000×5%＝25200（万元）。
4.允许扣除的开发费用＝3000＋（25200＋15000）×5%＝5010（万元）
5.其他扣除项目＝（25200＋15000）×20%＝8040（万元）。
允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（万元）。
6.增值额＝75000－53610＝21390（万元）
增值率＝21390÷53610×100%＝39.9%
应缴纳的土地增值税税额＝21390×30%＝6417（万元）
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