2. 财务会计
  3. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生下列业务： （1）以直接

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生下列业务： （1）以直接

题库2022-08-02  25
问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020 年 3 月发生下列业务： （1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元（2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1330 万元，合同约定当月收取 50%的货款，实际收到 30%。 （3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。 （4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20%直接销售，取得销售额 58 万元。 （5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱 A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。 （其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56%加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%，上述销售额和费用均不含增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。（3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。（4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税（5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。
选项
答案
解析 1.业务（1）应缴纳的消费税额＝256×56%＋80×150÷10000＝144.56（万元）。
2.业务（2）应缴纳的消费税额＝（1330×56%＋350×150÷10000）×50%＝375.03（万元）。
3.乙厂应代收代缴的消费税额＝（120＋20＋5）÷（1－30%）×30%＝62.14（万元）。
4.企业委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方收回后以高于受托方计税价格销售的，需要申报缴纳消费税，同时准予扣除委托加工环节已经代收代缴的消费税。
委托加工收回烟丝 20%销售部分受托方计税价格为（120＋20＋5）÷（1－30%）×20%＝41.43（万元），
小于收回后销售价格 58 万元，应缴纳消费税。应缴纳的消费税额＝58×30%－62.14×20%＝4.97（万元）。
5.256÷80＝3.2（万元）
1330÷350＝3.8（万元）
业务（5）应缴纳的消费税额＝3.8×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（万元）
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