2. 财务会计
  3. 某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月发生以下业务： （

某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月发生以下业务： （

练习题库2022-08-02  32
问题 某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019 年 7 月发生以下业务： （1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为 200 万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金 10 万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为 30 万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。 （2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 80 万元和 10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为 150 万元人民币。 （3）将 2017 年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）110 万元。 （4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1500 万元和 135 万元。 （5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174 万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。 （6）当月将业务（1）购进的护肤品 98%销售，取得不含增值税的销售收入 300 万元，2%作为本公司职工的福利并发放。 （其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为 13%，出口的退税率为 13%，不动产租赁的增值税税率为 9%，进口护肤品的关税税率为 10%，期初留抵税额为 0,相关票据均已比对认证。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。（3）计算业务（2）的出口退税额。（4）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。（5）计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。（6）计算业务（5）应扣缴的增值税。（7）计算业务（5）应扣缴的企业所得税。（8）计算业务（6）的增值税销项税额。（9）计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）（10）计算当月允许抵扣的进项税额。
选项
答案
解析 1.关税完税价格＝（200＋30）＋（200＋30）×0.3%＝230.69（万元）
应缴纳的关税＝230.69×10%＝23.07（万元）
2.增值税应纳税额＝（230.69＋23.07）×13%＝32.99（万元）。
3.应退税额＝80×13%＝10.4（万元）。
4.应预缴的增值税＝110÷（1＋9%）×3%＝3.03（万元）。
应预缴的城市维护建设税＝3.03×7%＝0.21（万元）。
5.允许抵扣的进项税额＝135（万元）。
6.应扣缴增值税＝174÷（1＋13%）×13%＝20.02（万元）。
7.应扣缴的企业所得税＝174÷（1＋13%）×10%＝15.40（万元）
8.销项税额＝300×13%＝39（万元）。
9.当月合计缴纳增值税＝110÷（1＋9%）×9%＋39－187.35－3.03＝－142.30（万元）。
10.当月允许抵扣的进项税额＝32.99×98%＋135＋20.02＝187.35（万元）。
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