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  3. 某大型企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国 A、 B、 C三省省城设有二级分

某大型企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国 A、 B、 C三省省城设有二级分

admin2022-08-02  21
问题 某大型企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国 A、 B、 C三省省城设有二级分支机构。该企业实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据 2020年第一季度报表得知，企业第一季度取得营业收入共计 360万元、发生的税前可扣除的成本费用税金共计 260.2万元。此外，从企业以前年度报表中得知 A、 B、 C三省的二级分支机构 2019年年末有关资料如下：（单位：万元）要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（ 1）计算企业 2020年第一季度共计应预缴的企业所得税。（ 2）简要回答总分机构企业所得税的征收管理办法。（ 3）简要回答分支机构分摊比例的计算公式。（ 4）计算 A省分支机构 2020年第一季度的分摊比例。（ 5）计算 A省分支机构 2020年第一季度预缴的企业所得税。
选项
答案
解析 （ 1） 2020年第一季度共计应预缴的企业所得税 =（ 360-260.2）× 25%=99.8× 25%=24.95（万元）
（ 2）居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业（另有规定者除外）。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
（ 3）总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税。三因素的权重依次为 0.35、 0.35、 0.30，计算公式如下：
某分支机构分摊比例 =0.35×（该分支机构营业收入 /各分支机构营业收入之和） +0.35×（该分支机构职工薪酬总额 /各分支机构职工薪酬总额之和） +0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
（ 4） A省分支机构 2020年第一季度的分摊比例 =0.35×（ 2000/11600） +0.35×（ 200/1340） +0.30×（ 1100/5200） =6.03%+5.22%+6.35%=17.60%
（ 5） A省分支机构 2020年第一季度预缴的企业所得税 =24.95× 50%× 17.60%=2.20（万元）。
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