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甲企业 2020年境内符合条件的研发费为 210万元，当年甲企业委托境外乙企业进

admin2022-08-02  34
问题 甲企业 2020年境内符合条件的研发费为 210万元，当年甲企业委托境外乙企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，甲企业支付乙企业委托研发费用 120万元，则以下说法正确的有（ ）。A.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元B.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元C.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元D.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元
选项 A.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除105万元
B.境内研发费用在扣除210万元的基础上加计扣除157.5万元
C.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元
D.委托境外研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除72万元
答案 BD
解析 境内发生的研发费，未形成无形资产的，可以按实际发生额的 75%加计扣除；委托境外研发费以发生额的 80%和境内研发费的 2/3中的孰低数额作为加计扣除的基数。境内研发费的 2/3=210× 2/3=140（万元），发生额的 80%=120× 80%=96（万元），因此境外研发费的加计扣除额 =96× 75%=72（万元）。
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