2. 财务会计
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某高新技术企业 2020 年 12 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营

考试题库2022-08-02  32
问题 某高新技术企业 2020 年 12 月开业，注册资本 500 万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份；（2）建账时共设 7 个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 500 万元；（3）签订以货易货合同 1 份，用自己价值 100 万元的货物换进乙企业价值 150 万元的货物，并支付差价款 50万元；（4）与银行签订借款合同 1 份，记载借款金额 50 万元，当年支付利息 1 万元；（5）与广告公司签订广告牌制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元；（6）签订房屋租赁合同 1 份，记载每月租金为 5 万元，但未约定租赁期限。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。
选项
答案
解析 （1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15（元）；
（2）自 2018 年 5 月 1 日起，对按 0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。设置营业账簿应缴纳的印花税=5000000×0.5‰×50%=1250（元）；
（3）商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。签订以货易货合同应缴纳的印花税=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）；
（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）；
（5）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；
（6）有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为 5 元。
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