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某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业（简称“甲企业”）系增值税一般纳税人，20

admin2022-08-02  19
问题 某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业（简称“甲企业”）系增值税一般纳税人，2021 年 2 月进口一批高档化妆品，成交价格为 100 万元（折合人民币，下同），支付单独列明的境外技术培训费共计 2 万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为 5 万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批高档化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费 1 万元，并取得增值税专用发票。当月将此批高档化妆品的 80%销售，取得含税销售额 232 万元；将剩余的 20%无偿赠送客户。已知：该批高档化妆品进口关税税率为 15%，消费税税率为 15%；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：（1）计算该批高档化妆品关税完税价格。（2）计算甲企业进口环节应纳关税。（3）计算甲企业进口环节应纳的税金合计。（4）计算甲企业内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。
选项
答案
解析 （1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的 3‰计算。
进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。
（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。
（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（万元）
进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）
进口环节应纳税金合计=15.80+18.52+21.37=55.69（万元）。
（4）内销环节增值税=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（万元）
该批高档化妆品在进口环节已缴纳过消费税，未经加工直接销售和赠送不再缴纳消费税。
内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=14.75×（7%+3%+2%）=1.77（万元）
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14.75+1.77=16.52（万元）。
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