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甲地板厂系增值税一般纳税人,2020 年 11 月发生如下业务: (1)进口实
甲地板厂系增值税一般纳税人,2020 年 11 月发生如下业务: (1)进口实
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2022-08-02
27
问题
甲地板厂系增值税一般纳税人,2020 年 11 月发生如下业务:(1)进口实木地板 A 一批,海关审定的关税完税价格为 8 万元。(2)从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板,取得的增值税专用发票上注明价款 5 万元,增值税 0.65 万元。当月领用进口实木地板 A 的 20%和未经涂饰素板的 70%用于继续生产实木地板 B,生产完成后以直接收款方式将部分实木地板 B 对外出售,取得不含税销售收入 32 万元。(3)采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板 B,不含税销售额 150 万元,合同约定当月 15 日付款,由于商场资金周转困难,当月实际支付 100 万元,剩余款项下月支付。(4)将自产的一批实木地板 C 作价 200 万元投资给某企业,该批实木地板的最低不含增值税销售价格为 160万元,平均不含增值税销售价格为 180 万元,最高不含增值税销售价格为 200 万元。(5)将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修,该批实木地板成本为 90 万元,市场上无同类产品的销售价格。(其他相关资料:实木地板消费税税率为 5%、成本利润率为 5%、进口关税税率为 30%;上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。(1)计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税;(2)计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。
选项
答案
解析
(1)应缴纳进口环节增值税=(8+8×30%)÷(1-5%)×13%=1.42(万元)
应缴纳进口环节消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(万元)
甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.42+0.55=1.97(万元)。
(2)准予抵扣的实木地板已纳消费税=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(万元)
采取赊销方式销售应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天;业务(2)、业务(3)应缴纳实木地板 B 的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82(万元)
业务(4):自产应税消费品对外投资的,按照最高销售价格计征消费税,应缴纳实木地板 C 的消费税=200×5%=10(万元)
业务(5):应缴纳消费税=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(万元)
甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79(万元)。
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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