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（2017年真题）2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土

资格题库2022-08-02  38
问题 （2017年真题）2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：简要说明房地产开发成本包含的项目。问题（2）：简要说明房地产开发费用的扣除标准。问题（3）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。问题（4）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题（5）：计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析 问题（1）：简要说明房地产开发成本包含的项目。        房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。　　问题（2）：简要说明房地产开发费用的扣除标准。　　问题（3）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。        取得土地使用权所支付的金额＝17760×（1＋5%）×50%＝9324（万元）　　问题（4）：计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。        房地产开发成本＝6000（万元）　　房地产开发费用＝600＋（9324＋6000）×5%＝1366.2（万元）　　允许扣除的税金及附加＝290（万元）　　其他扣除项目＝（9324＋6000）×20%＝3064.8（万元）　　允许扣除项目金额的合计数＝9324＋6000＋1366.2＋290＋3064.8＝20045（万元）　　　　问题（5）：计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。        增值额＝31000－20045＝10955（万元）　　增值率＝10955÷20045×100%＝54.65%　　适用税率40%，速算扣除系数5%　　应纳土地增值税税额＝10955×40%－20045×5%＝3379.75（万元）
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