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（2016年真题）某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人

资格题库2022-08-02  45
问题 （2016年真题）某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2020年9月份经营如下业务：（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆专票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆专票注明金额6500万元，税额845万元。（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，专票注明金额1200万元，税额156万元。（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得专票，注明金额40万元，税额5.2万元，改装完成后进行出售，并开具专票注明金额60万元，税额7.8万元。其他资料：消费税税率5%要求：根据上述资料回答下列问题。问题（1）：业务（1）应纳消费税。问题（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。问题（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。问题（4）：业务（4）应纳消费税。问题（5）：计算该企业应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 问题（1）：业务（1）应纳消费税。应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）问题（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。        错误。应该按同类平均售价互开发票，计算增值税，消费税按最高售价计算。同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）最高售价＝4500/300＝15（万元）应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）问题（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。        错误。未计算视同销售的增值税和消费税。消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）问题（4）：业务（4）应纳消费税。        应纳消费税＝60×5%＝3（万元）问题（5）：计算该企业应缴纳的增值税。        应纳增值税＝585＋845＋（100＋10）×13.75×13%＋7.8－156－5.2＝1473.23（万元）
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