2. 财务会计
  3. （2019年真题） 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：

（2019年真题） 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：

最全题库2022-08-02  37
问题 （2019年真题）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：（1）采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70%，实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。（2）进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。（3）将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。（4）外购一批烟丝，专票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。（5）税务机关发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。其他相关资料：A类、B类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为13%，消费税税率为56%加每箱150元，烟丝消费税为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：计算业务（1）当月应缴纳的消费税税额。问题（2）：计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。问题（3）：计算业务（3）应缴纳的消费税额。问题（4）：计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。问题（5）：计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
选项
答案
解析 （1）应纳消费税额＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（万元）

（2）进口烟丝组价＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1-30%）＝484（万元）
进口环节应纳增值税＝484×13%＝62.92（万元）
进口环节应纳消费税＝484×30%＝145.2（万元）
应纳增值税、消费税额合计＝62.92＋145.2＝208.12（万元）
（3）应纳消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）

（4）甲厂国内销售卷烟应纳消费税＝470.69＋507-165×30%×80%＝938.09（万元）

（5）乙厂应补缴的消费税额＝（95＋20）÷（1-30%）×30%＝49.29（万元）

甲厂未代收代缴消费税，主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
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