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财务会计
(2019年真题) 甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年5月发生的业务如下:
(2019年真题) 甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年5月发生的业务如下:
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2022-08-02
40
问题
(2019年真题)甲卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年5月发生的业务如下:(1)采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱,销售额为650万元,合同规定当月收取价款的70%,实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱,销售额为380万元。(2)进口一批烟丝,价款为300万元,甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。(3)将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部,门市部当月将其销售,取得销售额900万元。(4)外购一批烟丝,专票上注明价款165万元,税额21.45万元,当月领用80%用于继续生产卷烟。(5)税务机关发现,2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝,甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元,甲厂收取加工费20万元,乙厂尚未销售收回的烟丝。其他相关资料:A类、B类卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率为13%,消费税税率为56%加每箱150元,烟丝消费税为30%,进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。问题(1):计算业务(1)当月应缴纳的消费税税额。问题(2):计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。问题(3):计算业务(3)应缴纳的消费税额。问题(4):计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。问题(5):计算乙厂应补缴的消费税额,并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。
选项
答案
解析
(1)应纳消费税额=(650×56%+180×150÷10000)×70%+380×56%+80×150÷10000=470.69(万元)
(2)进口烟丝组价=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484(万元)
进口环节应纳增值税=484×13%=62.92(万元)
进口环节应纳消费税=484×30%=145.2(万元)
应纳增值税、消费税额合计=62.92+145.2=208.12(万元)
(3)应纳消费税额=900×56%+200×150÷10000=507(万元)
(4)甲厂国内销售卷烟应纳消费税=470.69+507-165×30%×80%=938.09(万元)
(5)乙厂应补缴的消费税额=(95+20)÷(1-30%)×30%=49.29(万元)
甲厂未代收代缴消费税,主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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