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D企业是一家咨询服务机构，2017年4月成立，一般纳税人，具备进出口经营资格并办

免费题库2022-08-02  43
问题 D企业是一家咨询服务机构，2017年4月成立，一般纳税人，具备进出口经营资格并办理出口退（免）税资格备案，适用出口跨境应税服务免税政策。该企业2018年4月至2019年3月的4项服务销售额比重超过50%，符合“加计抵减”政策。2020年4月，该企业发生国内咨询服务收入200万元，向境外客商提供咨询服务实现免税收入300万元（完全在境外消费）；当期勾选进项税10万元并进行了抵扣，但进项税额在内外销之间无法划分。已知，应税服务征税率为6%，D企业4月份实际缴纳的增值税是（　　）万元。A.6B.4C.8D.7.6
选项 A.6
B.4
C.8
D.7.6
答案 D
解析 当期免税项目不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 × 当期免税项
目销售额 ÷ 当期全部销售额 =10 × 300÷ （ 300+200 ） =6 （万元）
当期可抵扣进项税额 =10-6 ＝ 4 （万元）
当期加计抵减额 =4 × 10%=0.4 （万元）
当期可抵减加计抵减额 =0+0.4-0=0.4 （万元）
当期实际缴纳增值税额 =200 × 6%-4-0.4=7.6 （万元）。
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