2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人酒厂，2020年9月委托乙酒厂为其加工10吨粮食白酒。甲

甲企业为增值税一般纳税人酒厂，2020年9月委托乙酒厂为其加工10吨粮食白酒。甲

考试题库2022-08-02  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人酒厂，2020年9月委托乙酒厂为其加工10吨粮食白酒。甲提供的酿酒原料采购不含税金额为20万，另支付运费取得增值税专用发票注明价款1万。乙酒厂收取加工费并开具增值税专用发票注明不含税加工费为18万和辅料费用2万元。2020年12月收回委托加工的白酒5吨。已知乙企业无同类产品销售价格，则乙企业12月应代收代缴的消费税为（　　）万元。（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.5.75B.9.2C.7.75D.4.5
选项 A.5.75B.9.2
C.7.75D.4.5
答案 A
解析 受托加工白酒应代收代缴消费税。无受托方同类价，应以组价计算消费税。收回委托加工消费品时产生纳税义务，所以只有5吨的白酒应计税。白酒为复合计税的消费品，委托加工环节组价=[（20+1+18+2）×5/10+5×2000×0.5/10000）]/（1-20%）=26.25（万元）。应代收代缴的消费税=26.25×20%+5×2000×0.5/10000=5.75（万元）。
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