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（2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月外购一批木材，取得增值

admin2022-08-02  39
问题 （2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局为小规模纳税人代开的专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　　）。A.2.62万元B.2.67万元C.2.89万元D.2.95万元
选项 A.2.62万元
B.2.67万元
C.2.89万元
D.2.95万元
答案 D
解析 组成计税价格 =（材料成本 +加工费） /（ 1-比例税率），本题要注意两点：一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本 =50+1=51（万元）；二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税 =（ 51+5） /（ 1-5%）× 5%=2.95（万元）。
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