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某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入1

考试题库2022-08-02  33
问题 某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。　　其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：请解释重置成本价的含义。问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案
解析 问题（1）：重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
　　问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8000×60%＝4800（万元）
　　问题（3）：应纳增值税＝12000×5%＝600（万元）
　　应纳城市维护建设税＝600×5%＝30（万元）
　　应纳教育费附加和地方教育附加＝600×（3%＋2%）＝30（万元）
　　应纳印花税＝12000 ×0.5‰＝6（万元）
　　可扣除的税金＝30＋30＋6＝66（万元）
　　问题（4）：　计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋66＝7866（万元）
　　问题（5）：转让办公楼的增值额＝12000－7866＝4134（万元）
　　增值率＝4134÷7866×100%＝52.56%
　　应纳土地增值税＝4134×40%－7866×5%＝1260.3（万元）
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