2. 财务会计
  3. 下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（ ）。A.控制的设计和修改可能存在失

下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（ ）。A.控制的设计和修改可能存在失

资格题库2022-08-02  29
问题 下列各项中，属于内部控制固有局限性的有（   ）。A.控制的设计和修改可能存在失误B.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，内部控制生成的信息没有得到有效使用C.管理层可能与客户签订“背后协议”D.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行
选项 A.控制的设计和修改可能存在失误
B.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，内部控制生成的信息没有得到有效使用
C.管理层可能与客户签订“背后协议”
D.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行
答案 ABCD
解析 内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。例如，控制的设计和修改可能存在失误（选项A）。同样地，控制的运行可能无效，例如，由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，内部控制生成的信息（如例外报告）没有得到有效使用（选项B）。（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。例如，管理层可能与客户签订“背后协议”（选项C），修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认。再如，软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行（选项D）。
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