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甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,委派A注册会计师负责审计甲公司2020
甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,委派A注册会计师负责审计甲公司2020
考试题库
2022-08-02
23
问题
甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户,委派A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师负责填写询证函信息,委派甲公司财务人员填写询证函信封。填写完毕后,A注册会计师核对无误后,加盖事务所的公章,亲自到邮局进行邮寄。(2)甲公司应付账款年末余额为600万元。A注册会计师认为应付账款存在低估风险,选取了年末余额合计为500万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异,结果满意。(3)为证实甲公司某银行存款的真实性,A注册会计师对该银行存款实施了函证,但一直未收到询证函回函。临近审计报告日,A注册会计师实施了替代程序,结果满意。(4)甲公司的客户乙公司的回函显示存在差异,经调查,系询证函信息书写错误导致。A注册会计师核对了回函信息,与甲公司账簿记录一致,结果满意,未实施其他的审计程序。(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中注明“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此合理推断该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)被询证方丙公司为境外公司。审计项目组收到丙公司境内子公司丁公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。(1)要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
解析
(2)不恰当。 仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。
(3)不恰当。 应考虑在银行存款的函证过程中是否存在舞弊迹象/考虑可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得;/银行函证替代程序可能无法获得充分适当审计证据以支持审计结论,考虑再次发函。
(4)恰当。
(5)不恰当。 该限制条款影响函证的可靠性。
(6)不恰当。 未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得丙公司直接寄发的询证函。
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