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ABC 会计师事务所在 2020 年的年度财务报表审计工作中,指派 A 注册会计
ABC 会计师事务所在 2020 年的年度财务报表审计工作中,指派 A 注册会计
admin
2022-08-02
16
问题
ABC 会计师事务所在 2020 年的年度财务报表审计工作中,指派 A 注册会计师作为甲公司审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时,A 注册会计师作出如下安排: (1)针对特别风险,拟仅实施实质性程序,只要收集大量的数据,单独通过实质性分析程序即可揭示重大错报。 (2)为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险,应收账款全部采用积极式函证,同时扩大函证程序的范围。 (3)在获取关于管理层意图的审计证据时,由于获取支持管理层意图的信息有限,因此仅限于执行询问程序,不再做其他审计程序。 (4)甲公司 2020 年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险,扩大对实物资产的检查范围。 (5)在实施存货监盘程序时,由于甲公司部分产品涉及军事机密,在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
解析
(1)不恰当。实质性分析程序单独并不足以应对特别风险,注册会计师应当实施细节测试,或将实质性分析程序与细节测试结合使用。
(2)不恰当。函证通常不能为应收账款的准确性、计价和分摊认定提供充分适当的审计证据。有针对性的审计程序为检查应收账款账龄、期后收款情况、了解被审计单位的信用政策和欠款客户信用额度等。
(3)不恰当。在询问管理层意图时,获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这种情况下,了解管理层过去所声称意图的实现情况、选择某项特别措施时声称的原因以及实施某项具体措施的能力,可以为佐证通过询问获取的证据提供相关信息,因此仅实施询问程序不充分。
(4)不恰当。应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险,应实施的审计程序为对借款协议进行检查、向银行函证等程序。
(5)不恰当。如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,如检查盘点日后出售盘点日之前取得或买的特定存货的文件记录,以获取有关存货存在和状况的充分适当的审计证据。
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