2×21年10月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一

资格题库2022-08-02  39

问题 2×21年10月,甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300 000元,已提折旧15 000元,已提固定资产减值准备5 000元,公允价值为250 000元(计税价格等于公允价值)。乙公司换出原材料的公允价值为100 000元;换出设备的原值为200 000元,已计提折旧20000元,未计提减值准备,公允价值为103 000元(计税价格等于公允价值)。另外乙公司支付给甲公司现金43110元。当日双方办妥了资产所有权转让手续,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费,建筑物适用的增值税税率是9%,材料和设备适用的增值税税率是13%。上述公允价值均等于计税价格。不考虑其他因素,甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是(   )元。A.206890;101916.26B.250000;123152.71C.203000;100000D.250000;100000

选项 A.206890;101916.26
B.250000;123152.71
C.203000;100000
D.250000;100000

答案 C

解析 乙公司支付给甲公司的现金43 110元,包括乙公司支付给甲公司的补价47 000元[250 000-(100000+103 000)],以及甲公司支付给乙公司的增值税税差3 890元[(100 000+103 000)×13%-250000×9%]。
甲公司换入资产的成本总额=250 000-47 000=203 000(元)
甲公司换入原材料的入账价值=203 000×100 000/(100 000+103 000)=100 000(元)
甲公司会计分录:
借:固定资产清理    280 000
  累计折旧  15 000
  固定资产减值准备  5 000
  贷:固定资产 300 000
借:原材料   100 000
  固定资产  103 000
  应交税费——应交增值税(进项税额)【(100 000+103 000)×13%】26 390
银行存款  43 110
  资产处置损益    30 000
  贷:固定资产清理    280 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  (250 000×9%)22 500
乙公司会计分录:
借:固定资产清理  180 000
  累计折旧    20 000
  贷:固定资产    200 000
借:固定资产  250 000
  应交税费——应交增值税(进项税额) 22 500
  资产处置损益    77 000
  贷:固定资产清理   180 000
    其他业务收入   100 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    26 390
    银行存款 43 110
借:其他业务成本(题目没有给出相关的金额)
  贷:原材料
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