A公司以一项无形资产交换B公司生产经营中使用的固定资产,交换前后的用途不变。交换

最全题库2022-08-02  38

问题 A公司以一项无形资产交换B公司生产经营中使用的固定资产,交换前后的用途不变。交换日有关资料如下:(1)A公司换出:无形资产的账面余额为1000万元,累计摊销为20万元,税务机构核定销项税额为66万元;(2)B公司换出:固定资产的原值为1350万元,累计折旧为250万元;税务机构核定销项税额为130万元;(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付银行存款100万元作为补价(增值税不单独收付)。不考虑其他因素,下列关于A公司或B公司对换入资产的会计处理的表述中,正确的是(   )。A.A公司换入固定资产的入账价值为1016万元B.A公司换出无形资产时应确认资产处置损益C.B公司换入无形资产的入账价值为1100万元D.B公司换出的固定资产应确认营业外支出为1100万元

选项 A.A公司换入固定资产的入账价值为1016万元
B.A公司换出无形资产时应确认资产处置损益
C.B公司换入无形资产的入账价值为1100万元
D.B公司换出的固定资产应确认营业外支出为1100万元

答案 A

解析 由于该项交换不具有商业实质,双方应以换出资产账面价值为基础计量换入资产入账价值,并且不确认资产处置损益,A公司换入固定资产入账价值=1000-20+66-130+100=1016(万元),B公司换入无形资产入账价值=(1350-250)+130-100-66=1064(万元),因此,选项A正确,选项BCD不正确。
A公司会计分录如下:
借:固定资产  1016
  应交税费——应交增值税(进项税额) 130
  累计摊销  20
  贷:无形资产   1000
    应交税费——应交增值税(销项税额)  66
    银行存款   100
B公司会计分录如下:
借:固定资产清理  1100
  累计折旧    250
贷:固定资产 1350
借:无形资产 1064
  应交税费——应交增值税(进项税额) 66
  银行存款  100
  贷:固定资产清理  1100
    应交税费——应交增值税(销项税额)   130
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