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财务会计
甲公司2×20年度实现的利润总额为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,
甲公司2×20年度实现的利润总额为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,
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2022-08-02
97
问题
甲公司2×20年度实现的利润总额为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,且预计未来期间适用税率不会发生变化,递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×20年度与所得税有关的经济业务如下:(1)2×19年12月购入管理用固定资产,原值为300万元,预计净残值为15万元,预计使用年限为10年,会计上按双倍余额递减法计提折旧,税法按年限平均法计提折旧,折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。(2)2×20年1月1日,甲公司支付价款120万元购入一项专利技术,甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×20年12月31日,该无形资产的可收回金额为90万元。(3)2×20年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面余额为80万元,当年度未发生任何保修支出,按照税法规定,与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。(4)2×20年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具),取得成本为900万元,2×20年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值为1020万元,假设税法规定,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求:(1)计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)计算甲公司2×20年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额。(3)计算甲公司2×20年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)应纳税所得额=2000+[300×2/10-(300-15)/10]-120/10+30+80=2129.5(万元),应交所得税=2129.5×25%=532.38(万元)。
(2)
事项(1),2×20年12月31日固定资产的账面价值=300-300×2/10=240(万元),计税基础=300-(300-15)/10=271.5(万元),产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5(万元),应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88(万元);
事项(2),无形资产使用寿命不确定,会计上不计提摊销,2×20年12月31日成本为120万元,可收回金额为90万元,所以账面价值为90万元,计税基础=120-120/10=108(万元),产生可抵扣暂时性差异=108-90=18(万元)。确认递延所得税资产=18×25%=4.5(万元);
事项(3),2×20年12月31日预计负债账面价值为80万元,计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异80万元,应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元);
事项(4),2×20年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)账面价值为1020万元,计税基础为900万元,产生应纳税暂时性差异=1020-900=120(万元),应确认递延所得税负债=120×25%=30(万元)。
综上:
2×20年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38(万元);
2×20年12月31日递延所得税负债余额为30万元。
(3)
2×20年所得税费用=532.38-32.38=500(万元)。
会计分录为:
借:所得税费用500
递延所得税资产32.38
其他综合收益30
贷:应交税费——应交所得税532.38
递延所得税负债30
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