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财务会计
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×22年甲公司发生如下事项
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×22年甲公司发生如下事项
考试题库
2022-08-02
71
问题
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×22年甲公司发生如下事项:(1)2×19年1月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的租赁合同,以租赁方式租入乙公司的一台机器设备,专门用于生产A产品。租赁期为6年,年租金为100万元。后因A产品在使用过程中会产生严重的环境污染,甲公司于2×22年年末作出以下书面决议:自2×23年1月1日起停止生产A产品。当日A产品库存为零。(2)2×22年9月1日,甲公司与丙公司签订了一项销售合同,约定,甲公司于2×23年2月1日向丙公司销售100件B产品,合同价格为每件50万元。如果甲公司单方面撤销合同,应支付违约金为1 000万元。至2×22年年末,甲公司库存B产品100件,产品成本为每件55万元。该产产品的市场价格为每件59万元。(3)2×22年10月10日,甲公司与丁公司签订一项销售合同,合同约定,甲公司应于2×23年8月1日向丁公司销售C产品200件,合同价格为每件10万元,如果甲公司单方面撤销合同,应支付丁公司合同总价款的5%作为违约金。至2×22年12月31日,丁产品尚未开始生产,但是由于相关原材料的市场价格大幅度上升,甲公司预计每件丁产品的生产成本为11万元,丁产品的市场价格为每件11万元。上述合同均构成单项履约义务。不考虑其他因素。(1)根据资料(1),计算甲公司应该确认的预计负债的金额,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(2),判断甲公司是否应该执行该合同,并编制相关的会计分录。(3)根据资料(3),判断甲公司是否应该执行该合同,并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)
由于甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,所以甲公司应该将剩余租赁期的租金确认为企业的预计负债。
甲公司应该确认的预计负债的金额=100×(6-4)=200(万元)
相关会计分录:
借:营业外支出 200
贷:预计负债 200
(2)
执行合同的损失=100×55-100×50=500(万元) ,不执行合同的损失=1 000-(100×59-100×55)=600(万元),故甲公司应选择执行合同。
该产品的成本=55×100=5 500(万元)
该产品的可变现净值=50×100=5 000(万元)
因此,应该计提存货跌价准备=5 500-5 000=500(万元) ,相关会计处理:
借:资产减值损失 500
贷:存货跌价准备 500
(3)
执行合同的损失=200×11-200×10=200(万元),不执行合同的损失=200×10×5%=100(万元),故选择不执行合同。
相关会计处理:
借:营业外支出 100
贷:预计负债 100
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注会会计题库注册会计师分类
注会会计
注册会计师
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