2. 财务会计
  3. A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。20×2年3月A公司

A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。20×2年3月A公司

考试题库2022-08-02  57
问题 A公司持有B公司60%的股权，能够控制B公司的生产经营决策。20×2年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给B公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。A、B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于A公司20×2年年末合并报表中此业务的调整抵销处理正确的是（   ）。A.应抵销固定资产120万元B.应抵销资产处置收益120万元C.应确认递延所得税资产25.5万元D.应抵销管理费用24万元
选项 A.应抵销固定资产120万元
B.应抵销资产处置收益120万元
C.应确认递延所得税资产25.5万元
D.应抵销管理费用24万元
答案 C
解析 此业务在A公司20×2年合并报表中调整抵销处理应为：
借：营业收入520
　　贷：营业成本400
　　　　固定资产——原价120
借：固定资产——累计折旧18
　　贷：管理费用（120/5×9/12）18
借：递延所得税资产[（120－18）×25%]25.5
　　贷：所得税费用25.5
所以选项A（应当抵销固定资产102万元）、B、D错误，选项C正确。
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