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甲公司所得税的会计处理为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2×19年1

admin2022-08-02  41
问题 甲公司所得税的会计处理为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2×19年1月1日，甲公司对有关会计政策作如下变更：（1）甲公司将原作为投资性房地产核算的一栋经营租出的办公楼，由成本模式改按公允价值模式计量。变更日该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元（系2×18年年底计提的减值）。该日办公楼的公允价值为3 800万元。假设税法折旧与原会计处理一致。（2）甲公司将原购入的一项交易性股票投资的后续计量由成本与市价孰低改为公允价值计量，并将其后续价值变动计入当期损益。该股票投资2×19年年初账面价值等于计税基础为6 000万元，公允价值为6 300万元。下列有关会计政策变更的说法，正确的是（   ）。A.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应调整的留存收益是105万元B.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应确认的递延所得税负债是35万元C.企业因股票投资后续计量变更应确认的递延所得税资产为75万元D.企业因股票投资后续计量变更应调整的留存收益为300万元
选项 A.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应调整的留存收益是105万元
B.企业因将投资性房地产成本模式变更为公允价值模式应确认的递延所得税负债是35万元
C.企业因股票投资后续计量变更应确认的递延所得税资产为75万元
D.企业因股票投资后续计量变更应调整的留存收益为300万元
答案 A
解析 事项一，应确认的递延所得税负债＝[3 800－（4 000－240）]×25%＝10（万元），应调整的留存收益＝3 800－（4 000－240－100）－10－25＝105（万元）；事项二，应确认的递延所得税负债＝300×25%＝75（万元），应调整的留存收益＝300－75＝225（万元）。
事项一相关分录：
借：投资性房地产——成本 4000
　　投资性房地产累计折旧 240
　　投资性房地产减值准备 100
　　贷：投资性房地产 4000
　　　　投资性房地产——公允价值变动200
　　　　递延所得税资产 25
　　　　递延所得税负债 10
　　　　盈余公积 10.5
　　　　利润分配——未分配利润 94.5
事项二相关分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动 300
　　贷：递延所得税负债 75
　　　　盈余公积 22.5
　　　　利润分配——未分配利润 202.5
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