甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5

资格题库2022-08-02  34

问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5月,甲公司用一项账面余额为250万元,累计摊销为110万元,公允价值为200万元的无形资产,与乙公司交换一台生产设备,该项生产设备账面原价为200万元,已使用1年,累计折旧为60万元,公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元,收到乙公司支付的银行存款19.2万元。假定该项资产交换不具有商业实质,不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为(   )。A.115万元B.165万元C.175万元D.150万元

选项 A.115万元
B.165万元
C.175万元
D.150万元

答案 A

解析 因该项非货币性资产交换不具有商业实质,设备的入账价值=250-110-收到的补价40+5+10=115(万元),其中,收到的补价40是指的不含税补价,即不含税公允价值的差额=200-160=40(万元)。或者:设备的入账价值=250-110-收到的银行存款19.2+5+10-可以抵扣的进项税额160×13%=115(万元)。
参考分录:
甲公司:
借:固定资产 115
  累计摊销 110
  应交税费——应交增值税(进项税额)20.8
  银行存款 4.2
  贷:无形资产 250
乙公司:
借:固定资产清理 140
  累计折旧 60
  贷:固定资产 200
借:固定资产清理 20.8
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)20.8
借:无形资产 180
  贷:固定资产清理 160.8
    银行存款 19.2
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