2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等

甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等

最全题库2022-08-02  55
问题 甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等其他影响因素。该公司内部审计部门在对其2×19年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2×19年12月31日，甲公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为180万元，市场价格（不含增值税）预期为145万元；250件B产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为10万元。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备（2×19年12月31日之前未对A产品和B产品计提存货跌价准备）。2×19年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失11250[150×750-（145-10）×750]贷：存货跌价准备11250（2）2×18年12月31日甲公司库存电脑1000台，单位成本1.5万元。2×18年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费为每台0.1万元。甲公司于2×19年3月6日向远望公司销售电脑200台，每台1.6万元，货款已收到，商品控制权已转移，符合收入确认条件。2×19年3月6日，甲公司的会计处理如下：借：银行存款361.6贷：主营业务收入320应交税费——应交增值税（销项税额）41.6借：主营业务成本300贷：库存商品3002×18年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1.5-（1.4-0.1）]=200（万元）；因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40（万元）。借：存货跌价准备40贷：资产减值损失40要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析 事项（1）的会计处理不正确。
理由：A 产品和 B 产品应分别进行期末计价，并计提存货跌价准备。
A 产品成本总额=500×150=75000（万元），A 产品应以合同价作为可变现净值的计算基础，A 产品可变现净值=500×（180-10）=85000（万元），A 产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。
B 产品成本总额=250×150=37500（万元），B 产品应按市场价格作为估计售价，B 产品可变现净值=250×（145-10）=33750（万元），B 产品应计提的存货跌价准备=37500-33750=3750（万元）。
更正分录：
借：存货跌价准备 7500（11250-3750）
贷：资产减值损失 7500
事项（2）会计处理不正确。
理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本。
更正分录如下：
借：资产减值损失 40
贷：主营业务成本 40
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