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甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等
甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等
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2022-08-02
62
问题
甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑所得税等其他影响因素。该公司内部审计部门在对其2×19年度会计处理进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2×19年12月31日,甲公司存货中包括:500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位成本均为150万元。其中,500件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为180万元,市场价格(不含增值税)预期为145万元;250件B产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为10万元。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备(2×19年12月31日之前未对A产品和B产品计提存货跌价准备)。2×19年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:借:资产减值损失11250[150×750-(145-10)×750]贷:存货跌价准备11250(2)2×18年12月31日甲公司库存电脑1000台,单位成本1.5万元。2×18年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元。甲公司于2×19年3月6日向远望公司销售电脑200台,每台1.6万元,货款已收到,商品控制权已转移,符合收入确认条件。2×19年3月6日,甲公司的会计处理如下:借:银行存款361.6贷:主营业务收入320应交税费——应交增值税(销项税额)41.6借:主营业务成本300贷:库存商品3002×18年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(万元);因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40(万元)。借:存货跌价准备40贷:资产减值损失40要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析
事项(1)的会计处理不正确。
理由:A 产品和 B 产品应分别进行期末计价,并计提存货跌价准备。
A 产品成本总额=500×150=75000(万元),A 产品应以合同价作为可变现净值的计算基础,A 产品可变现净值=500×(180-10)=85000(万元),A 产品成本小于可变现净值,不需计提存货跌价准备。
B 产品成本总额=250×150=37500(万元),B 产品应按市场价格作为估计售价,B 产品可变现净值=250×(145-10)=33750(万元),B 产品应计提的存货跌价准备=37500-33750=3750(万元)。
更正分录:
借:存货跌价准备 7500(11250-3750)
贷:资产减值损失 7500
事项(2)会计处理不正确。
理由:销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失,而应冲减主营业务成本。
更正分录如下:
借:资产减值损失 40
贷:主营业务成本 40
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