2. 财务会计
  3. 2021年11月甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公

2021年11月甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公

资格题库2022-08-02  39
问题 2021年11月甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2021年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了500万元的赔偿款。2022年2月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失600万元。甲公司不再上诉，赔偿款已支付。甲公司2021年财务报告批准报出日为2022年3月31日，所得税汇算清缴日为2022年5月31日。甲公司适用的所得税税率是25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。则关于甲公司该事项调整2021年财务报表的会计处理，下列表述正确的是（   ）。A.调减应交所得税150万元B.调增营业外支出600万元C.冲减递延所得税资产25万元D.冲减银行存款600万元
选项 A.调减应交所得税150万元
B.调增营业外支出600万元
C.冲减递延所得税资产25万元
D.冲减银行存款600万元
答案 A
解析 资产负债表日存在的诉讼事项在日后事项期间结案的，应作为资产负债表日后调整事项处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，并且不调整货币资金项目。调整分录：
借：以前年度损益调整——营业外支出 100
预计负债 500
贷：其他应付款 600
借：以前年度损益调整——所得税费用 125
贷：递延所得税资产 125（500×25%）
借：应交税费——应交所得税 150（600×25%）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 150
借：其他应付款 600
贷：银行存款 600
注：此分录银行存款不调整2021年财务报表。
借：盈余公积 7.5
利润分配——未分配利润 67.5
贷：以前年度损益调整 75
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