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甲公司为增值税一般纳税人。2×21年12月31日，甲公司存货盘点中发现：（1）原

admin2022-08-02  78
问题 甲公司为增值税一般纳税人。2×21年12月31日，甲公司存货盘点中发现：（1）原材料收发计量差错盘亏5万元，增值税进项税额0.65万元；（2）原材料自然溢余盘盈20万元；（3）因洪水爆发仓库进水导致原材料毁损1200万元，增值税进项税额156万元，获得保险公司赔偿800万元，出售毁损原材料取得残值收入200万元，增值税销项税额为26万元；（4）盘盈某产品10万元。假定上述存货盘盈盘亏金额均为成本，存货盘点发现问题已经甲公司管理层批准处理。不考虑存货跌价准备及其他因素，下列各项关于存货盘盈盘亏在甲公司2×21年度会计处理的表述中，正确的有（   ）。A.洪水爆发导致原材料净损失200万元计入当期营业外支出B.原材料自然溢余盘盈20万元计入当期营业外收入C.原材料收发计量差错盘亏5万元计入当期管理费用D.盘盈某产品10万元计入当期营业收入
选项 A.洪水爆发导致原材料净损失200万元计入当期营业外支出
B.原材料自然溢余盘盈20万元计入当期营业外收入
C.原材料收发计量差错盘亏5万元计入当期管理费用
D.盘盈某产品10万元计入当期营业收入
答案 AC
解析 盘盈的存货应通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用， 选项 B 和 D 错误；自然灾害等非常原因造成的存货净损失 200 万元[（1200+26）-（800+200+26）]应计入营业外支 出，选项 A 正确；属于计量收发差错原因造成的存货净损失 5 万元计入管理费用且相关的进项税额可以从销项税额 中抵扣，选项 C 正确。
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