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甲公司自行建造的C建筑物于2×19年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接对

admin2022-08-02  41
问题 甲公司自行建造的C建筑物于2×19年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接对外出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×21年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%，且预计未来期间适用税率不会发生变化。甲公司下列对该事项会计处理的描述中正确的有（   ）。A.2×21年确认递延所得税负债210万元B.2×21年12月31日递延所得税负债余额为470万元C.2×21年应交所得税为3625万元D.2×21年所得税费用为3750万元
选项 A.2×21年确认递延所得税负债210万元
B.2×21年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C.2×21年应交所得税为3625万元
D.2×21年所得税费用为3750万元
答案 ABD
解析 2×21年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2×21年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840×25%=210（万元），选项A正确；2×21年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2×21年12月31日按税法规定累计应计提折旧额）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2×21年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2×21年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。
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