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乙公司出于提高资金流动性考虑，于2×20年4月1日对外出售以摊余成本计量的金融资

admin2022-08-02  41
问题 乙公司出于提高资金流动性考虑，于2×20年4月1日对外出售以摊余成本计量的金融资产的10%，收到价款120万元（公允价值）。出售时该项金融资产的摊余成本为1 100万元，公允价值为1 200万元。对于该项金融资产的剩余部分，乙公司既以收取合同现金流量为目标，又计划在未来期间根据市场行情择机出售。下列关于乙公司于重分类日的会计处理表述中，不正确的是（ ）。A.处置该项投资时应确认的投资收益为10万元B.乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.重分类借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元D.重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元
选项 A.处置该项投资时应确认的投资收益为10万元
B.乙公司应将剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.重分类借记“其他债权投资”科目的金额为1080万元
D.重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为90万元
答案 B
解析 处置该项金融资产应确认的投资收益＝120－1 100×10%＝10（万元），选项A正确；该项金融资产剩余部分的合同现金流量特征为“本金加利息”，企业管理该项金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售为目标，因此应将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项B不正确；重分类时以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值＝1 200×90%＝1 080（万元），选项C正确；重分类时以摊余成本计量的金融资产的账面价值＝1 100×90%＝990（万元），重分类时确认其他综合收益＝1 080－990＝90（万元），选项 D 正确。
会计分录为：
借：银行存款 120
贷：债权投资 110
投资收益 10
借：其他债权投资 （1 200×90%）1 080
贷：债权投资 （1 100×90%）990
其他综合收益 90
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